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銷售過程業務的核算概論.ppt

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第五章 制造業企業經濟業務的核算(借貸記賬法的運用) 第五節 銷售過程業務的核算一、銷售過程概述二、銷售過程的賬戶設置三、銷售過程的賬務處理舉例一、銷售過程概述1、定義 是指企業銷售產成品取得銷售收入的過程。是企業經營過程的最后階段.2、銷售過程核算內容(1)發出商品,及時進行貨款結算;(2)確認銷售收入:銷售收入實現的條件——商品產品已發出;——價款已經收到或取得收取價款的憑據。銷售收入=銷售數量×銷售單價(3)計算銷售成本,進行結轉 銷售成本:是指已實現銷售的產品的生產成本。銷售成本=銷售數量×單件產品生產成本(4)發生各項銷售費用:包括廣告、運輸、展覽費用、銷售機構各項費用等。(5)計算銷售稅金:=銷售收入×稅率銷售稅金包括:消費稅、營業稅、城市建設維護稅、教育費附加費等。(6)計算主營業務利潤或虧損主營業務利潤 主營業 主營業 主營業務 (或虧損) =務收入- 務成本- 稅金及 附加二、銷售過程的賬戶設置1、“主營業務收入”賬戶(損益類)2、“主營業務成本”賬戶(損益類)3、“銷售費用”賬戶(損益類)4、“營業稅金及附加”賬戶(損益類)5、“其它業務收入”賬戶(損益類)6、“其它業務成本”賬戶(損益類)7、“管理費用”賬戶(損益類)8、“財務費用”賬戶(損益類)9、“應收票據”賬戶(資產類)10、“應收帳款”賬戶(資產類)11、“預收賬款”賬戶(負債類)1、“主營業務收入”賬戶(損益類)(1)賬戶功能:核算企業銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日?;顒铀a生的收入。在工業企業中包括銷售產成品、自制半成品、提供工業性勞務取得的收入。(2)賬戶結構2、“主營業務成本”賬戶(損益類)(1)賬戶功能:核算企業因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日?;顒佣a生的實際成本。包括銷售產成品、自制半成品、提供工業性勞務等的成本。(2)賬戶結構3、“銷售費用”賬戶(損益類)(1)賬戶功能:核算企業在銷售產品過程中所發生的費用。包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、廣告費以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構的職工工資、福利費、業務費等費用。(2)賬戶結構4、“營業稅金及附加”賬戶(損益類) (1)賬戶功能:核算企業日?;顒討摀亩惤鸺案郊?。包括營業稅、消費稅、城建稅、資源稅、教育費附加等。(2)賬戶結構5、“其它業務收入”賬戶(損益類)(1)賬戶功能:核算企業除主營業務收入以外的其它銷售或其它業務的收入。包括銷售原材料、出租固定資產及包裝物、代購代銷的收入。(2)賬戶結構6、“其它業務成本”賬戶(損益類)(1)賬戶功能:核算企業除主營業務成本以外的其它銷售或其它業務所發生的支出。包括其它銷售或其它業務所發生的成本、費用及相關稅金及附加。(2)賬戶結構7、“管理費用”賬戶(損益類)(1)賬戶功能:核算企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的管理費用。包括管理人員的工資及福利費、固定資產折舊費、工會經費、業務招待費、職工教育經費、勞動保險費、壞帳損失等。(2)賬戶結構8、“財務費用”賬戶(損益類)(1)賬戶功能:核算企業為籌集生產經營所需資金而發生的費用。包括借款利息支出、匯兌損失以及金融機構手續費等。(2)賬戶結構9、“應收票據”賬戶(資產類)(1)賬戶功能:核算企業因銷售產品而收到的商業匯票。(2)賬戶結構10、“應收賬款”賬戶(資產類)(1)賬戶功能:核算企業因銷售產品、原材料等業務應向購貨單位收取的款項。(2)賬戶結構11、“預收賬款”賬戶(負債類)(1)賬戶功能:核算企業按合同規定向購貨單位預收的貨款。(2)賬戶結構三、銷售過程賬務處理舉例仍以紅旗工廠12月發生的銷售業務為例。例30例30、銷售A產品50件,每件售價150元,計價7500元,應交增值稅1275元,共計8775元,款項已存入銀行。借:銀行存款 8775 貸:主營業務收入——A產品 7500 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1275例31例31、 銷售B 產品80件,每件售價180元,計價14400元,應交增值稅2448元,共計16848元,隨即收購貨單位開出的承兌的商業匯票16848元。借:應收票據 16848 貸:主營業務收入——B 產品 14400 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 2448 例32例32、銷售給新華工廠A產品5件,每件售價150元,計價750元,應交增值稅127.5元,共計877.5元,銷售B 產品10件,每件售價180元,計價1800元,應交增值稅306元,共計2106元,款項均未收到。借:應收賬款——新華工廠 2983.5 貸:主營業務收入——A產品 750 ——B 產品 1800 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 433.5例33、例34例33、以銀行存款支付A產品的保險費200元。借:銷售費用 200 貸:銀行存款 200例34、以現金支付銷售B 產品的廣告費500元。借:銷售費用 500 貸:庫存現金 500例35例35、銷售丁材料0.50噸,每噸售價320元,計價160元,應交增值稅16元,款項均存銀行。借:銀行存款 176 貸:其他業務收入 160 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 16例36、例37例36、結轉銷售丁材料的成本152.2元。借:其他業務成本 152.2 貸:原材料——丁材料 152.2例37、收到出租固定資產租金500元,出租包裝物租金100元,款均存。省略部分。銀行存款 1800 貸: 營業外收入 1800例43. 例44 例43、企業取得罰款收入1200元,款項存入銀行。 借:銀行存款 1200 貸:營業外收入 1200例44、因火災燒毀產成品500元,已經確認為非常損失。借:營業外支出 500 貸:庫存商品 500例45、例46 例45、企業收到對外投資收益4500元,存入銀行。 借:銀行存款 4500 貸:投資收益 4500例46.以銀行存款1700元支付廠部行政管理費用. 借: 管理費用 1700 貸:銀行存款 1700例47(1)例47、期末,將損益類賬戶結轉至“本年利潤”賬戶,計算本月稅前會計利潤。(1)結轉收入賬戶 借:主營業務收入 24450 營業外收入 3000 其他業務收入 760 投資收益 4500 貸:本年利潤 32710例47(2)結轉費用賬戶(2)借:本年利潤 28181.2 貸:主營業務成本 18049 營業稅金及附加 1680 銷售費用 700 其他業務成本 152.2 營業外支出 2500 財務費用 3400 管理費用 1700稅前會計利潤=32710-28181.2=4528.8例48例48、按稅前會計利潤計算應交所得稅為1132.2元。 計算應交所得稅=4528.8×25%=1132.2借:所得稅費用 1132.2 貸:應交稅費——應交所得稅 1132.2例49、例50例49、結轉上述應交所得稅 ,并計算出稅后利潤。 凈利潤=4528.8 – 1132.2=3396.6借:本年利潤 1132.2 貸:所得稅費用 1132.2例50、結轉本月凈利潤3396.6元。借:本年利潤 3396.6 貸:利潤分配——未分配利潤 3396.6例51、例52例51、按稅后利潤的10%計提盈余公積金。借:利潤分配——提取盈余公積 339.66 貸:盈余公積 339.66例52、經研究決定分配給投資者利潤1500元。借:利潤分配——應付股利 1500 貸:應付股利 1500 例53例53、將“利潤分配”的有關明細賬戶結轉到“利潤分配——未分配利潤”賬戶中。借:利潤分配——未分配利潤 1839.66 貸:利潤分配——提取盈余公積 339.66 ——應付股利 1500 結轉后利潤分配——未分配利潤賬戶借貸方發生的差額即為未分配利潤1556.94 元。例54例55例54. 用銀行存款支付本月應交所得稅1132.2元. 借: 應交稅費----應交所得稅 1132.2 貸:銀行存款 1132.2例55.以銀行存款支付利潤1500元. 借: 應付股利 1500 貸:銀行存款 1500小結1.掌握銷售過程業務處理賬戶: 主營業務收入,主營業務成本,營業稅金及附加,其他業務收入,其他業務成本,銷售費用等.分錄: 借: 銀行存款 或 應收賬款 貸: 主營業務收入 應交稅費----應交增值稅(銷項稅額)借: 主營業務成本 借: 營業稅金及附加 貸: 庫存商品 貸: 應交稅費借: 銀行存款 借: 其他業務成本 貸: 其他業務收入 貸: 原材料 應交稅費---增(銷)借: 銀行存款 借: 營業外支出 貸: 營業外收入 貸: 銀行存款2. 掌握利潤形成及分配的業務處理借: 主營業務收入 借: 本年利潤 其他業務收入 貸: 主營業務成本 營業外收入 營業稅金及附加 投資收益 其他業務成本 貸: 本年利潤 管理費用 財務費用 銷售費用 營業外支出 借: 所得稅費用 借: 利潤分配 貸: 應交稅費 貸: 盈余公積 應付股利
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