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項目成本管理講義課程.ppt

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項目成本管理Project Cost Management四川大學工商管理學院 牟文 項目成本管理是為保證項目實際發生的成本不超過項目預算成本所進行的項目資源計劃、項目成本估算、項目成本預算、項目成本控制、項目成本核算與分析及項目成本決算與項目審計等方面的管理過程和活動。課 程 內 容 ⊙項目成本管理概述 ⊙項目資源計劃 ⊙項目成本估算 ⊙項目成本預算 ⊙項目成本控制 ⊙項目成本核算與分析 ⊙成本決算與項目審計第一章 項目成本管理概述一、項目成本管理基本概念二、項目成本管理的理論框架及其相互關系一、項目成本管理基本概念 (一)成本的概念及分類 1、成本:是指為達到一定目標而付出的、可用貨幣計量的代價。 2、成本的分類 (1)按其與產品生產的關系,可劃分為產品成本和期間成本。 (2)按歸屬的難易程度,可劃分為直接成本和間接成本。 (3)根據成本總額與業務量間的依存關系,可劃分為變動成本、固定成本和混合成本。 (4)按照與決策的關系劃,可劃分為相關成本和無關成本。 (5)根據是否能對其進行控制,可劃分為可控成本和不可控成本。 (6)按成本控制的不同標準,可劃分為目標成本、計劃成本、標準成本和定額成本。 (7)根據費用的發生是否需支付現金等流動資產劃分為付現成本和沉沒成本。 (二)項目成本的概念及內容 1、項目成本:是指項目從設計到完成期間所需全部費用的總和。 2、項目成本的內容 (1)項目決策成本 (2)項目啟動成本 (3)項目實施成本 (4)項目終結成本 3、項目成本要素 (1)人力成本。 (2)材料成本。 (3)設備成本 (4)其他成本。 4、影響項目成本的主要因素 (1)項目范圍 (2)項目質量 (3)項目工期 (4)管理水平 (5)資源價格 (三)成本管理的概念及方法 1、成本管理:是指用一系列科學的方法,將成本控制在較小的基礎上實現效益最大的一種管理活動。 2、成本管理的方法 (1)成本預測 (2)成本決策 (3)成本預算 (4)成本控制 (5)成本考核 (四)項目成本管理的概念及特點 1、項目成本管理:是指在整個項目的實施過程中,為確保項目在批準的成本預算內按時、按質、經濟高效地完成既定目標,而對各個過程進行管理與控制的活動。 2、項目成本管理的特點 (1)項目成本管理是一種事先能動的管理 (2)項目成本管理是一個動態控制過程 (3)項目成本管理影響項目質量與項目進度 3、項目成本管理的原則 (1)以人為本,全員參與 (2)制度化管理 (3)責、權、利相結合 (4)全面管理,突出重點 二、項目成本管理的理論框架及其相互關系 第二章 項目資源計劃 一、資源的分類及資源單價 二、項目資源計劃的定義 三、項目資源計劃的主要工作 四、項目資源計劃的依據 五、項目資源計劃的工具 六、項目資源計劃編制的方法 一、資源的分類及資源單價(略)二、項目資源計劃的定義 項目資源計劃:是指通過分析和識別,確定項目需要投入的資源種類(人力、設備、材料、資金等)、資源的多少和何時投入這些資源等事項,從而能夠生成項目產出物的項目管理活動。 在項目資源計劃工作中最為重要的是確定能夠充分保證項目實施所需的各種資源的清單和計劃安排。 項目資源計劃應能回答: 5W2H 資源計劃中的5W2H為:(1)Why:為什么要開展這個項目?其必要性是什么?是否有其他方式可以完成本項目。(2)What:項目要完成的工作是什么?(3)Who:在工作分解結構(WBS)中每部分由誰負責?(4)Where:項目的實施地點在哪里?(5)When:確定項目需要多長時間?具體于何時開始?確定每項工作所需的資源是否充足?(6)How:怎樣完成項目?一般利用WBS。(7)How much:為完成項目需要多少資源?需要多少人工?需要多少材料和服務?三、項目資源計劃的主要工作 項目資源計劃的主要工作 依 據工具與方法結 果工作分解結構項目進度計劃歷史資料項目范圍說明書項目資源說明項目組織的管理政策和原則項目資源定額資源計劃矩陣資源數據表資源甘特圖資源負荷圖資源累計需求曲線專家判斷法資料統計法資源平衡法項目資源計劃說明書 四、項目資源計劃的依據 1、工作分解結構(WBS):自上而下逐層分解,資源需要量自下而上逐級累積 WBS的作用(1)它把項目所有工作用圖表示出來,讓關系人清楚看到,以確保不漏掉任何重要的事情。 (2)它用圖表形象地表示項目規模。它可以幫助你說明為什么會花這么多錢。 (3)提供了分配資源的基礎。(4)它可以幫助估計每項任務的工作時間。 (5)知道了時間就可以計算出所有的工作成本,從而建立預算。 (6)還可以明確原材料、資本設備以及其他相關成本。 制定WBS時應當遵循的規則1、并非所有的做法都要分成相同的層次,關鍵是達到管理工作的目的。2、WBS并不意味著工作順序,除非次級任務的完成需要上級任務中的所有工作包都必須完成,并且某一次級任務下的所有工作包也必須同時進行。一般來說,只有在當安排出進度表之后,工作順序才能決定下來。3、WBS應當在安排進度表和資源分配之前完成。只有明確任務,才能決定由誰來做,做多長時間。4、WBS應該由了解工作的人來做。5、項目分解只是為了實現對項目的準確的估計。 2、歷史資料:作為重要的參考 3、項目范圍說明書:應該或不應該做什么,從而考慮資源的需求 4、項目資源說明:所需資源的類型、數量、質量、何時需要何種資源、每種資源的特性要求 5、項目組織的管理政策和有關原則:企業文化、人員聘用、設備租賃與購置的規定、資源消耗量計算等 6、項目進度計劃:資源計劃必須服從于進度計劃,何時需要何種資源必須圍繞進度計劃制定 7、項目資源定額:項目所需人力、物力或資金消耗的標準額度 (1)資源計劃矩陣五、項目資源計劃的工具 (2)資源數據表 (3)資源甘特圖 (4)資源負荷圖 (5)資源累積需求曲線 六、項目資源計劃編制的方法 1、專家判斷法 專家評判法是編制資源說明書一種常用方法,專家具有專業知識或經過特殊培訓,他們可能來自于:專業技術協會咨詢顧問公司本行業的專家、教授本項目組的專業技術人員2、資料統計法 資料統計法是指參考以往類似項目的歷史統計數據和相關資料,計算和確定項目資源計劃的一種方法。3、資源平衡法。省略部分?;蛘诎l生變化時,對這種變化實施管理。 成本控制還包括查找出成本差異的原因,因此,這個過程必須同其他控制過程包括范圍變更控制、進度計劃控制、質量控制和其他控制等緊密結合起來。 四、成本控制的依據 對成本控制而言,其直接依據是成本基準計劃、執行情況報告、變更申請、成本管理計劃等。 成本基準計劃提供了費用預算和使用的一個基本范圍,是實施成本控制的最基本的依據。 執行情況報告提供了有關成本執行的資料,同時也提醒項目隊伍注意將來可能會引起問題的事項。 變更申請是對費用使用方向和范圍發生改變時的一種記錄。 成本管理計劃是對整個成本控制過程進行有序的安排,以達到實現費用的合理使用的目的 五、成本控制的方法 成本控制的方法很多,下面主要選取項目成本分析表法、工程成本分析法和偏差分析法進行介紹: 1、項目成本分析表法 是利用項目中的各種表格進行成本分析和成本控制的一種方法。 (1)月成本分析表 在項目的成本控制過程中,每月要做出成本分析表,對成本進行比較分析。 在月成本分析表中要表明工程期限、成本費用項目、生產數量、工程成本、單價等。 (2)成本日報或周報表 對主要工程或工程的主要階段每日或每周都應做出成本分析表,以便加強對項目的成本控制,掌握項目的進度并發現項目實施過程中存在的各種問題,從而及時做出各種改進。 (3)月成本計算及最終預測報告表 每月編制月成本計算及最終成本預測報告表,是項目成本控制的重要內容之一。該報告主要事項包括項目名稱、已支出金額、已竣工尚需預計金額、盈虧預計等。 月成本計算及最終成本預測報告要在月末會計賬簿截止的同時完成,并隨時間推移使精確性不斷增加。 2、工程成本分析法 工程成本分析法主要是針對工程成本控制而采取的一種方法。即在成本控制中,對已發生的項目成本進行分析,并發現成本節約或超支的原因,從而達到改進管理工作,提高經濟效益的目的。 工程成本分析包括綜合分析和具體分析兩種。(1)工程成本的綜合分析 成本項目就是構成成本的人工費、材料費、施工機械使用費、其他直接費和施工管理費等。按成本項目的綜合分析是對施工單位年度實際成本與預算成本的對比分析,通過分析可以發現項目成本降低或超支的主要原因,以采取相應的對策,將成本控制在目標范圍之內。(2)工程成本的具體分析 工程成本的具體分析可分為人工費用分析、材料費分析、施工機械使用費分析、其他直接費分析、間接費分析等幾種。 3、偏差分析法—掙值分析法(Earned Value Management) 目前在項目成本控制上被認為最有效的方式就是掙值分析法或稱掙值管理法(Earned Value Analysis, EVA)掙值分析法 掙值分析法又稱為“偏差分析法”,它是通過測量和計算項目已完成工作的預算成本與項目已完成工作的實際成本,以及在本期間項目計劃工作的預算成本來判斷項目成本和進度績效是否符合原定計劃的一種項目成本管理方法。 掙值分析法這一方法的核心思想是通過引入一個關鍵性數值——已完成工作的預算成本(即“掙值”),來幫助項目管理者分析項目成本和進度的實際執行情況,以及同計劃的偏離程度,使項目管理者能夠根據這些信息對項目成本的發展趨勢做出比較合理的預測,并提出相應的解決措施。 參 數標識描 述項目計劃工作量的預算成本(Planned Value) PV (BCWS)它是在成本估算階段就確定的與項目工作時間相關的成本累積值。項目已完成工作量的實際成本(Actual Cost) AC (ACWP) 項目在實施過程中,實際完成工作量投入的成本累積總額。它同樣也是隨著項目的推進而不斷增加。 項目已完成工作的預算成本(Earned Value) EV (BCWP)即“掙值”。它是項目在實施過程中,實際完成工作量的預算成本總額。其計算公式為:EV=已完成工作量的百分比XPV 1、掙值分析的核心指標評價指標標識計算公式描 述項目成本偏差CVCV=EV-AC 這個指標是指已完成工作量的預算成本與實際成本之間的絕對差異?!?當CV大于零時,表明項目實施處于節支狀態,完成同樣工作所花費的實際成本低于預算成本;● 當CV小于零時,表明項目執行效果不佳,處于超支狀態,完成同樣工作所花費的實際成本多于預算成本。當CV等于零時,表示完成同樣工作所花費的實際成本等于預算成本值。 2、掙值分析的四個評價指標評價指標標識計算公式描 述項目進度偏差SVSV=EV-PV 這個指標的含義是截止到某一時點,實際已完成工作的預算成本同截止到該時點計劃完成工作的預算成本之間的絕對差異。 ● 當SV大于零時,表明項目進度提前;● 當SV小于零時,表明項目進度延誤;● 當SV等于零時,表示實際進度與計劃進度一致; 評價指標標識計算公式描 述成本執行指標CPICPI=EV/AC 這個指標的含義為已完工作的預算成本是已完工作實際成本的多少倍,即用來衡量資金的使用效率?!?當CPI大于1時,表明實際成本低于計劃成本,資金使用效率較高;● 當CPI小于1時,表明實際成本高于計劃成本,資金使用效率較低;● 當CPI等于1時,表示項目實際成本與預算成本相符。 評價指標標識計算公式描 述進度執行指標SPISPI=EV/PV這個指標的含義是以截止到某一時點的預算成本的完成量為衡量標準,計算在該時點之前項目已完工作量占計劃應完工作量的比例?!?當SPI大于1時,表示進度提前,即項目實際進度比計劃進度快;● 當SPI小于1時,表示進度延誤,即項目實際進度比計劃進度慢;● 當SPI等于1時,表示項目實際進度等于計劃進度。 例:某項目由四項活動組成,各項活動的時間和成本如表,總工時4周,總成本10000元,以下是第3周末的狀態。各項活動的時間和成本表活 動 預計時間和成本 第1周 第2周第3周第4周第3周末的狀態 計劃1周,2000元 活動已完成,實際支付成本2000元 設計1周,2000元活動已完成,實際支付成本2500元編程1周,3000元活動僅完成50%,實際支付成本2200元 測試與實施1周,3000元沒開始 要求回答以下問題: (1)費用偏差(CV)是多少? (2)進度偏差(SV)是多少? (3)進度執行指數(SPl)是多少? (4)成本執行指數(CPl)是多少? (5)進度執行指數(SPI)和成本執行指數(CPl)說明了什么?六、項目成本控制的結果 1、修正后的成本估算 2、成本預算更新 3、糾正活動 4、按照完成情況來估計 5、項目計劃的變更 6、經驗與教訓 七、項目成本控制中應注意的問題
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