• /  123
  • 下載費用: 9.90積分  

現金流量表分析概述.ppt

'現金流量表分析概述.ppt'
Designed by Guild Design Inc.第六章 現金流量表分析現金流量表分析現金流量表分析基礎知識回顧現金流量與利潤綜合分析的“佳好家具公司”錢從哪里來?案例1:杰克和安迪的創業與失敗 杰克和安迪合伙,立志為有欣賞力的客戶 制造手工家具,想要成立一個屬于他們自己 杰克拿出12000元,安迪拿出3000元 銀行提供15000元 利潤結余0元股份資本 借貸資本 留存收益公司的錢用到哪里去了? 租用場地、設備、材料、工資、 辦公費,等等直接用于供產銷的項目:材料、工人工資……不直接用于供產銷的項目:工具、汽車、設備……不論是否發生業務都必 須發生的項目:辦公用品、租金、利息…… 營運資金固定資產 管理成本公司的錢用到哪里去了?投資支出營運資金9000固定資產20000管理成本1000資產負債表股份資本15000借貸資本15000留存收益 0資金來源資金去向可以循環消耗性 支出費用支出利潤表 銀行借款15000 股份資本15000 利潤留存-1000 現金500 營運資金8500固定資產20000工廠開工營業了…… 月初資產負債表現金500銀行借款15000營運資金8500股份資本15000現金1500銀行借款15000固定資產20000利潤留存-1000營運資金11500股份資本15000固定資產19000利潤留存2000月末資產負債表銀行借款15000 股份資本15000 利潤留存2000 現金1500營運資金11500 固定資產19000一個月后……月初資產負債表銀行借款15000 股份資本15000利潤留存-1000營運資金8500固定資產20000 銷貨6000元,獲得1000元現金500現金1500銀行借款15000營運資金11500股份資本15000現金1000銀行借款15000固定資產19000利潤留存2000營運資金23000股份資本15000固定資產16000利潤留存10000期末資產負債表銀行借款15000股份資本15000 利潤留存10000營運資金23000 固定資產16000現金1000又過了三個月……營運資金11500銀行借款15000股份資本15000利潤留存2000固定資產19000現金1500銀行發出 催款警告期初資產負債表有利潤而無現金!第一節 現金流量表基礎知識回顧 現金流量表是以收付實現制為基礎編制的,反映企業一定會計期間內現金及現金等價物流入和流出信息的一張動態報表。 收付實現制 權責發生制以收到或支付現金及等價物作為確認收入和費用的依據。凡是當期已經實現的收入和已經發生或應當負擔的費用,不論款項是否收付,都應當作為當期的收入和費用課前復習:一、現金流量表的相關概念: 案例2:A公司的利潤簡表項 目2009年一、營業收入 其中:主營業務收入 其他業務收入減:營業成本 其中:主營業務成本 其他業務成本 銷售費用 管理費用 財務費用加:投資凈收益二、營業利潤加:營業外收入減:營業外支出三、利潤總額減:所得稅四、凈利潤120 000120 000036 000 36 000 0 62 000 0 49 000150 000123 000 05 000 118 00014 700 103 300 A公司收入與現金流對比期間收入現金流入1-9月10 000*9=90 00090 00010-12月10 000*3=30 0000合計120 00090 000一、現金流量表的相關概念:現金:這里的現金是廣義的現金,不僅包括庫存現金,還包括銀行存款、其他貨幣資金以及現金等價物?,F 金經營活動經營活動投資活動投資活動籌資活動籌資活動②現金流量的變化=年末現金量-年初現金量①現金流量的變化=現金流入量-現金流出量一、現金流量表相關概念相等 現金流量表 編制單位: 單位:元項 目金 額一、經營活動產生的現金流量二、投資活動產生的現金流量三、籌資活動產生的現金流量四、匯率變動對現金的影響五、現金及現金等價物凈增加額六、期末現金及現金等價物余額現金流量表補充資料二、現金流量表的內容和結構經 營 活 動 現 金 流 入 現 金 流 出1、銷售商品提供勞務收到的現金;2、收到的稅費返還; 3、收到的其他與經營活動有關的現金;1、購買商品接受勞務支付的現金;2、支付給職工的工資及現金;3、支付的各項稅費;4、支付的其他與經營活動有關的現金; 現 金 流 入 現 金 流 出投 資 活 動1、收回投資收到的現金;2、取得投資收益所收到的現金;3、處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金;4、收到的其他與投資活動有關的現金;1、購進固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金;2、投資所支付的現金;3、支付的其他與投資活動有關的現金; 現 金 流 入 現 金 流 出籌 資 活 動1、吸收投資收到的現金;2、借款所收到的現金;3、收到其他與投資活動有關的現金;1、償還債務支付的現金;2、分配股利或利潤或償還利息支付的現金;3、支付的其他與籌資活動相關的現金;9人工費 支出購買存貨產品制造產品銷售應收帳款 現金 (資本) 購置 長期資產制造費銷售與管理費哪些屬于經營活動產生的現金流入和流出?三、現金流量表與資產負債表的關系四、現金流量表與利潤表的關系五、現金流量表分析的目的 分析目的從動態上了解企業現金變動情況和變動原因判斷企業獲取現金的能力評價企業盈利的質量案例3:賺錢=有錢?? 小貝創業,他自己很喜歡蘋果的iPod,也發現周圍的年輕人都喜歡,于是就用15萬的積蓄再找人借了35萬開始代理銷售蘋果的iPod。 到年底了,小貝仔細加總公司的銷售單據,銷售收入100萬元,小貝高興了好幾天,因為以前曾認為一個人能賣100萬的東西是件很了不起的事情,再算了一下成本,半年進一次貨,每次36萬,一共72萬,店面租金、稅金、各種費用和工資開支每月15000元,全年18萬,總成本就是90萬,結算下來,一年獲得了10萬元利潤! 但新年過后沒多久,小貝就開始發愁了,因為當他再次訂貨時,驚訝的發現銀行賬戶里已經空無分文!。省略部分。634 659)(4 172 396) 現金流出小計(231 550 883)(440 608 092) 籌資活動產生的現金流量凈額1 031 417 923(405 473 413)四、匯率變動對現金的影響——五、現金及現金等價物凈增加額(581 648 899)242 167 795案例16:科龍電器籌資活動產生的現金流量分析籌資活動所關注的是:籌資活動的現金流量與經營活動、投資活動現金流量之和的適應程度,以及所籌集資金的使用情況。企業超過2億元的借款是否適當,應該結合企業發展的實際做具體分析。(1999年12月31日,公司資產總計6 229 085 421元,貨幣資金566 250 943元,應收票據552 290 731元,貨幣資金加應收票據占資產總計的比例為18%,低于同行業平均水平)(四)匯率變動對現金的影響分析 1.企業外幣現金流量及境外子公司的現金流量折算為記賬本位幣時,所采用的現金流量發生日的即期匯率或按照系統合理的方法確定的、與現金流量發生日即期匯率近似的匯率折算的金額;2.“現金及現金等價物凈增加額”中外幣現金凈增加額按期末匯率折算的金額?,F金流量表造假手段:粉飾現金及現金等價物的凈增加額粉飾銷售商品提供勞務所收到的現金同時粉飾經營性現金流入與經營性現金流出同時虛增經營性現金流入與投資性現金流出將投資性流入粉飾為經營性流入將籌資性流入粉飾為經營性流入案例:機械廠的利潤表與現金流量表一、營業收入3 000 000 減:營業成本800 000 銷售費用800 000 管理費用200 000 財務費用0二、營業利潤1 200 000 減:所得稅300 000三、凈利潤900 000項目金額一、經營活動產生的現金流量銷售商品、提供勞務收到的現金500 000收到的其他與經營活動有關的現金0經營活動的現金流入小計500 000購買商品、接受勞務支付的現金800 000支付的各項稅費300 000支付的其他與經營活動有關的現金700 000經營活動的現金流出小計1 800 000經營活動產生的現金流量凈額-1 300 000二、投資活動產生的現金流量0三、籌資活動產生的現金流量0四、現金及現金等價物凈增加額-1 300 000大部分銷售發票都是開給同一家公司,且兩家的老板同一人,從沒收到該公司的付款虛增收入,虛增利潤第三節 現金流量與利潤表綜合分析經營活動產生的現金流量凈額=凈利潤+計提的資產減值準備+當期計提的資產減值準備+無形資產攤銷+長期待攤費用攤銷+公允價值變動損益+處置固定資產、無形資產和長期資產的損失(減:收益)+固定資產報廢損失+財務費用+投資損失(減:收益)+遞延所得稅資產減少(減:增加)+遞延所得稅負債增加(減:減少)+存貨的減少(減:增加)+經營性應收項目的減少(減:增加)+經營性應付項目的增加(減:減少)現金流量分析案例:洪都航空——脆弱的現金流一份很不錯的成績單成績單真的這么好嗎? 不能僅看利潤表 再看看現金流量表2001年現金流量表(局部)現金流量表(一)編制單位:江西洪都航空工業股份有限公司2001年一、經營活動產生的現金流量:銷售商品、提供勞務收到的現金221,358,212.09 收到的稅費返還-收到的其他與經營活動有關的現金9,562,231.28 現金流入小計230,920,443.37 購買商品、接受勞務支付的現金182,077,731.32 支付給職工以及為職工支付的現金180,860,172.14 支付的各項稅費1,591,261.30 支付的其他與經營活動有關的現金10,811,122.29 現金流出小計231,340,287.05 經營活動產生的現金流量凈額17,580,156.32 2000年現金流量表(局部)現金流量表(一)編制單位:江西洪都航空工業股份有限公司2000年一、經營活動產生的現金流量: 銷售商品、提供勞務收到的現金167,786,028.38 收到的租金20,000.00 收到的稅費返還-收到的其他與經營活動有關的現金1,721,464.83 現金流入小計169,527,493.21 購買商品、接受勞務支付的現金72,117,618.14 支付給職工以及為職工支付的現金8,019,010.78 支付的各項稅費223,496.17 支付的其他與經營活動有關的現金2,840,448.28 現金流出小計83,200,573.37 經營活動產生的現金流量凈額86,326,919.84 2000年經營活動凈現金流量:86,326,919.842001年經營活動凈現金流量:17,580,156.32下降了79.64%!推測:可能存在大額應收款項再看資產負債表劇增!2001年12月31日2000年12月31日流動資產: 貨幣資金804,778,401.68 997,452,997.67 短期投資51,032,325.70  應收票據30,000,000.00 30,000,000.00 應收股利--應收利息--應收賬款1,880,909.46 230,490.00 其他應收款947,696.98 864,790.12 預付賬款22,634,996.36 175,369.00 存貨185,114,484.17 104,590,285.79 其他流動資產-52,300.46 流動資產合計1,096,394,814.35 1,133,366,233.44 資產負債表 單位:元是誰呢?應收賬款為何劇增?是誰在“賴賬”呢?繼續看年報……原來是控股股東?、鄢钟?%以上的法人股東簡介 報告期內本公司的控股股東江西洪都航空工業集團有限公司未發生變更,所持股份占公司總股本的54.75%。再看預付賬款劇增!2001年12月31日2000年12月31日流動資產: 貨幣資金804,778,401.68 997,452,997.67 短期投資51,032,325.70  應收票據30,000,000.00 30,000,000.00 應收股利--應收利息--應收賬款1,880,909.46 230,490.00 其他應收款947,696.98 864,790.12 預付賬款22,634,996.36 175,369.00 存貨185,114,484.17 104,590,285.79 其他流動資產-52,300.46 流動資產合計1,096,394,814.35 1,133,366,233.44 資產負債表 單位:元預付賬款也劇增,付給誰呢?委托誰加工呢?又是控股股東!與控股股東關聯往來:故事漸漸明朗:為控股股東加工——暫不收款,計入“應收賬款”委托控股股東加工——提前付款,計入“預付賬款”常此以往,公司的現金流能支撐多久?再看該公司的借款沒有長期借款!現金營運基本靠短期借款在維持點評: 雖然該公司盈利,但是現金流堪憂1、該公司可能被控股股東“掏空”!2、過分依靠短期借款和自有資金進行營運,現金流相當脆弱!
關 鍵 詞:
分析 概述 現金流量表
 天天文庫所有資源均是用戶自行上傳分享,僅供網友學習交流,未經上傳用戶書面授權,請勿作他用。
關于本文
本文標題:現金流量表分析概述.ppt
鏈接地址: http://www.476824.live/p-51577215.html
關于我們 - 網站聲明 - 網站地圖 - 資源地圖 - 友情鏈接 - 網站客服點擊這里,給天天文庫發消息,QQ:1290478887 - 聯系我們

本站為“文檔C2C交易模式”,即用戶上傳的文檔直接賣給(下載)用戶,本站只是中間服務平臺,本站所有文檔下載所得的收益歸上傳人(含作者)所有【成交的100%(原創)】。本站是網絡服務平臺方,若您的權利被侵害,侵權客服QQ:1290478887 歡迎舉報。

[email protected] 2017-2027 http://www.476824.live 網站版權所有

粵ICP備19057495號 

收起
展開
球探网即时蓝球比分 排列5开奖结果 开奖历史 几种简单的理财方法 官方1分快3走势图 如何炒股才能赚钱,炒股买卖八大实战方法 百宝彩票陕西快乐10分 黑龙江36选7玩法中奖规则 pk10五码三期必中秘诀 辽宁快乐12top10遗漏 广西十一选五开奖结果 辽宁11选5一定牛