現代審計學原理講義.ppt

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審計學原理主講:宗君利 輔導二第六章 審計證據與審計工作底稿第七章 內部控制的評審第八章 審計抽樣第九章 審計報告第六章 審計證據與審計工作底稿6.1 審計證據的涵義與分類6.2 審計證據的形成過程6.3 審計工作底稿的涵義和種類6.4 審計工作底稿的結構和內容6.5 審計工作底稿的填制與審核本資料來源6.1 審計證據的涵義與分類一、審計證據的涵義 審計證據:指審計人員在執行審計業務過程中采用各種方法獲取的真實憑據,用于證實或否定被審計單位會計報表所反映的財務狀況和經營成果的公允性、合法性的一切資料。 現代審計工作的重心二、審計證據的特點 相關性、重要性、客觀性、可靠性、足夠性6.1 審計證據的涵義與分類三、審計證據的分類 實物證據 書面證據按形式分 口頭證據 環境證據按與審計對象的關系分類 直接證據 間接證據 內部證據按來源分類 外部證據 審計人員自己獲得的證據6.2 審計證據的形成過程一、審計證據的收集 1、基本要求 充分性、成本效益性、重要性、相關性 2、收集審計證據的方法: 檢查法 監盤法 :監督盤點 觀察法 查詢與函證法 計算法 分析性復合法:比較分析法、比率分析法、趨勢分析法 審計的技術方法(一)審查書面資料的方法: 1、順序檢查法 :順查法、逆查法 2、范圍檢查法 :詳查法 、抽查法 3、資料檢查法 :審閱法 、核對法、查詢法 、詢問法 函證法 、 分析法(二)證實客觀事物的方法 1、盤存法 2、調節法 : 被查日 = 盤點日 + 被查日至盤 — 被查日至盤 存量 存量 點日發出量 點日收入量 3、觀察法 :與盤存法等其他方法相結合 4、鑒定法 : 通過觀察法不能取證 6.2 審計證據的形成過程二、審計證據的鑒定 1、鑒定證據的作用 2、鑒定證據的內容 客觀性、充分性、相關性、可靠性、重要性、經濟性 3、鑒定證據的方法 分類、計算、比較三、審計證據的綜合 1、綜合的作用 2、綜合的方法 :小結、綜合四、審計證據的應用6.3 審計工作底稿的涵義和種類一、審計工作底稿的涵義與作用 審計工作底稿:審計人員在審計工作過程中形成的全部審計工作 記錄和獲取的資料二、審計工作底稿的種類 表格按形式分 流程圖 筆錄文稿 一般工作底稿按職能分 專用工作底稿 綜合類工作底稿按類別分 業務類工作底稿 備查類工作底稿 6.4 審計工作底稿的結構和內容一、審計工作底稿的結構和內容 1、結構和內容 ①被審計單位名稱 ②審計項目名稱 ③審計項目的時間或期間 ④審計過程記錄 ⑤ 審計標識及其說明 ⑥審計結論 ⑦索引號及頁次 ⑧編制者姓名及編制日期 ⑨復核者姓名及復核日期 ⑩其他應說明事項6.4 審計工作底稿的結構和內容2、幾種常見的審計工作底稿 業務類工作底稿 試算平衡表 審計差異調整表 審計程序表 函證表 庫存現金盤點表3、審計工作底稿的規范要求 (1)內容上的要求 (2)形式上的要求6.5 審計工作底稿的填制與審核一、審計工作底稿的填制二、審計工作底稿的審核 1、審核的作用 2、復核要點和基本要求 3、三級復合制度 項目經理復核 部門經理復核 主任會計師復核第七章 內部控制的評審7.1 內部控制7.2 內部控制的調查與描述7.3 內部控制的測試與評價7.4 管理建議書7.1 內部控制一、內部控制的涵義和作用1、涵義☆控制 : 駕御和支配☆內部控制: 為……而進行的駕御和支配☆內部控制制度:為了……在經濟主題的內部建立或采用的……方 法、程序和行為準則2、內部控制的作用 保障……貫徹執行 保護……安全完整 提高……正確程度 確?!?的執行 7.1 內部控制二、內部控制的要素(一)控制環境 1、定義:內部控制持續運作中對建立、強化或削弱特定政策、 程序和效率產生影響的各種成因 2、因素:7點(二)風險評估 1、定義:對可能發生或無法預測的危險的評價和評估 2、因素:9點(三)控制活動 1、定義:為切實保障管理者指令予以執行的政策和程序 2、政策程序:4點7.1 內部控制(四)信息交流 1、定義:指通過與財務報告相關的信息系統,互相提供有關 的信 2、內容:5點(五)監督 1、定義:指為評價一定時期內內部控制運作質量的過程 2、監督過程完成方式:3點7.1 內部控制三、內部控制的種類(一)內部會計控制:為維護資產完整,會計信息真實、正確而通過會計核算和會計監督所進行的內部控制 ☆ 內容:會計憑證、會計帳簿、會計報表、會計分析 (二)內部管理控制:為提高工作效率和經濟效益而通過行政管理及業務所進行的內部控制☆ 內容: 組織結構、勞動工資、員工教育、計劃預算、合同執行、 生產經營、質量檢驗、環境監測 7.1 內部控制四、內部控制的有效性(4點)五、內部控制評審制度 步驟:調查、測試、評價7.2 內部控制的調查與描述一、內部控制的調查 1、調查方法 (1)審閱 (2)詢問 2、內部控制的內容 (1)界定職權范圍:職務崗位明確 (2)不相容職務分離 經濟業務處理過程的分工 財務記錄與保管的分工 7.2 內部控制的調查與描述(3)內部會計控制 1、目的: 2、內容:合法性、完整性、正確性 3、設定憑證傳遞程序(4)行政控制: 1、目的 2、內容 7.2 內部控制的調查與描述二、內部控制描述 1、文字描述法 ☆ 要點:信息的來源、處理、存儲、關鍵控制點所在 ☆優缺點 2、調查表法 ☆ 要點:根據審計目的確定調查事項、表列項目標準規范、關 鍵控制點分別列項、易于判斷選擇 ☆優缺點 3、流程圖法 ☆ 要點:根據系統確定分工、標明分工界定控制、圖示符號銜 接規范、流程線路清晰易見、會計記錄一目了然 ☆優缺點7.3 內部控制的測試與評價內部控制測試與評價主要包括1、內部控制的初評 (1)測試形式上是否健全 (2)內容:評價會計監督系統、企業內部控制系統2、內部控制符合性測試 (1)概念: 目的:確定會計報表審計的范圍和程序 (2)內容: 業務測試 功能測試 7.3 內部控制的測試與評價 (3)方法:檢查證據法 穿行試驗法 觀察現場法3、內部控制的總評 (1)依賴程度:高信賴程度、中信賴程度、低信賴程度 (2)內部控制總評的要點: 健全性、科學性、層次性、適用性、經濟性、協調性、有 效性、系統性 7.4 管理建議書1、管理建議書的意義 (1)涵義: …..書面建議 (2)管理建議書與審計報告的區別: 對象不同、責任不同、影響程度不同 (3)管理建議書的意義2、管理建議書的結構和內容 標題;收件人;審計目的、會計責任與審計責任;管理建議書 的性質;前期建議改進但本期仍為改進的內部重大缺陷;使用 范圍及使用責任;簽章;日期 第八章 審計抽樣8.1 審計抽樣的涵義及種類8.2樣本的設計與選取8.3屬性抽樣8.4變量抽樣8.5抽樣結果的評價8.1 審計抽樣的涵義及種類1、審計抽樣的涵義 ☆審計抽樣指審計人員在實施測試時,從被審計總體中選取一定數 量的樣本進行審計,通過樣本的審計結果來推斷被審計 總體特征的一種審計技術方法☆審計抽樣、詳細審計、抽查 8.1 審計抽樣的涵義及種類2、審計抽樣的種類 按技術劃分 統計抽樣 非統計抽樣 按內容劃分 屬性抽樣 變量抽樣8.2樣本的設計與選取一、樣本的設計 指審計人員在具體計劃指導下,圍繞樣本的性質、樣本數量、 抽樣方法、抽樣工作質量要求所進行的計劃工作 ★ 設計樣本時應當考慮的問題★ 審計目的★ 審計對象總體與抽樣風險★ 可容忍誤差★ 可信賴程度★ 預期總體誤差★ 分層8.2樣本的設計與選取二、樣本選取的意義和要點①樣本選取的意義②樣本選取的方法 ★利用隨機數表選樣 (P184) ★系統選樣 (P185) ★分層選樣 ★整群選樣 ★金額單位選樣8.3 屬性抽樣屬性抽樣: 固定樣本抽樣?!叱闃影l現抽樣固定樣本抽樣的步驟:確定審計目的和抽樣總體定義“違反”的標準確定相關因素確定樣本量:查表法和計算法選取并審查樣本從樣本的審查結果推斷總體第九章 審計報告9.1 審計報告的涵義、種類及作用9.2審計報告的內容與要求9.3審計報告的編制步驟
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