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現代企業內部控制制度.ppt

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內部控制制度一、中心公司內部控制目的與內容(一)內部控制主要是為了保護企業資產提高經營效率堅持既定管理方針而采用的組織計劃以及各種協調方法和措施(二)中心公司的內部控制應主要包括下述幾個內容 人事控制 組織控制 財務控制 實物控制1(三)在設計與貫徹中心公司內部控制制度時應注意的事項內控制度不局限于這些內容,公司可以根據各事業部及子公司的具體情況進行補充、完善及細化。公司的某些控制措施與組織結構、激勵考核等制度相互交叉。因此,在制定這些控制措施時,將要參照上述的其他制度。(四)中心公司內部控制制度的局限性控制過多會影響效率內部串通會妨礙控制功能發揮控制制度的運行與書面規定可能不一致來自 guanli.1kejian.com 中國最大的資料庫下載2(五)減少內部控制局限性的措施對一些非關鍵控制的環節,予以簡化。加強對內部控制制度的監督,使內部控制制度的實施與書面規定一致。3二、內部控制制度框架4三、人員控制(一)人員控制的目的在充分發揮職工雇員的積極性時,防止一些不利因素的出現。在人員錄用之前,防止招聘一些不合格人員,給公司造成不必要的損失。通過輪換、休假制度,對財物或資金保管人員的工作進行定期復核。注意:本部分內容與考核部分有交叉。故重復部分不詳述,重點論述與控制有關的內容。 5(二)人員招聘和激勵1. 人員招聘人員招聘不僅要注重人員的專業能力,更要重視人員的道德素質。人員的道德素質包括:思想品質:招聘人員應以為人正直、品行端正、作風嚴謹為基本標準。職業精神:即將招聘錄用的人員必須要有敬業的精神,對工作一絲不茍,嚴謹認真。工作經歷:注意招聘錄用人員以前的工作經歷,不得有空白階段,防止有隱匿不報的犯罪記錄。62. 激勵機制在制定激勵機制時,其考核標準不僅要包括專業能力,還要考察人員的思想品德和職業精神。7(二)職務輪換與休假1. 職務輪換在公司的每個部門中實行職務輪換制度。凡是直接保管或接觸實物、資金的工作人員,每二年輪換一次工作崗位。在實行職務輪換制度時,原則上在同一專業領域內對換,不跨專業。在每一次職務輪換過程中,重點辦好相互交接,劃清各自責任。如在交接過程中發現前任工作中的差錯,應立即予以報告。8職務輪換制度的目的職務輪換能使部門人員有機會接觸到整個工作流程,使人員素質更全面。后任在接替前任工作后,有機會發揮自己的主觀能動性。有利于發現前任工作中存在的問題與差錯。92. 帶薪休假公司員工的帶薪休假期包括法定節假日和年度休假兩部分。法定節假日遵照國家有關規定執行。年度休假的天數則由公司自行設定。10員工必須在計劃休假起始日前一個月提出申請,經上一級直接主管和再 上一級經理批準,報人事行政部備案后方可實施。在員工帶薪休假期間,其工作可由同等職位、同等級別的人員擔任。帶薪休假的優點帶薪休假可以使員工調整身體和精神狀 況,有助于提高員工工作效率。帶薪休假期間,由內部審計部門對該員工的工作進行審核,便于對該員 工的考核。 11四、組織控制1. 組織控制原理利用工作分工,形成一些職能上的互相牽制。通過對業務流程的分割,使同一業務由不同部門進行操作、稽核,監督,從而減少可能出現的差錯。2. 組織控制的內容對不相容職務予以分離明確崗位責任制制定清晰的作業流程圖12(一)不相容職務分離1. 不相容職務的原理 有些職務如同時由一人擔任,其出現差錯的可能性就大得多。二個人犯同種錯誤的概率比一個人犯同種錯誤的概率低。不相容職務分解到不同人來擔任,將大大降低錯誤的可能性。來自 guanli.1kejian.com 中國最大的資料庫下載132. 中心公司各部門及下屬各子公司應分離的不相容職務授權進行某項業務的職務與執行該項業務的職務,如三級公司的總經理不得同時兼任業務員,或總經理不得同時兼任全部業務的談判、客戶的選擇、合同簽定等。執行某項業務的職務與審核該項業務的職務,如出納不得自己去審核、勾稽銀行對帳單。執行某項業務的職務與記錄該項業務的職務,如出納不得兼任會計。保管某項財產的職務與記錄該項財產的職務,如倉庫的存貨管理與物料會計的存貨記賬不得同一人兼任。14(二)崗位責任制 1. 完善的崗位責任制應當達到三個方面的效果:明確的職責界定,以保證經營中每個環節功能的實現。各崗位之間有效的溝通與協調,使各項工作流程順利進行。明確權、責、利,避免不必要的推諉。 2. 崗位責任制的形式應當是書面的,應盡量避免一些在實際工作中形成的事實分工或口頭分工等形式。在確定職責時應盡可能地細化、明確、周全,應考慮到責任和權利的匹配。應要求各人員閱讀相關部分,并在閱讀后予以簽字,避免事后的推諉。153. 在進行崗位職責設計時,應當運用不相容職務相分離原則利用各崗位分工形成的內部牽制作用,達到各崗位相互勾稽的效果。某項業務的全過程不能由一個部門或某一人來完成。 16(三)工作流程圖1. 流程圖目的通過符號使內部控制制度得以全面、直觀、形象的反映。便于對業務流程進行分析、考察和改善。有助于輪崗時了解與熟悉程序與責任。2. 流程圖繪制時注意事項要對各個工作程序予以圖解化。符號規范,線路清晰,一般由上向下,由左到右,盡量避免交叉。繪制流程圖應當簡單、清晰,但不能有所遺漏。以下舉一實例及說明,以供參考:1718五、財務控制1. 中心公司財務控制的目的保證實現中心公司的財務大循環,提高資金使用效率。為保證公司資金的集中使用,必須做到資金的統一調度、統籌安排。2. 財務控制的主要內容預算控制會計控制內部審計財務風險管理19 其中,預算控制與內部審計由于中心公司沒有現存的基礎,因此,將是最為重要和最為復雜的財務控制。本報告為使這二個控制手段有一定操作性,特以附錄的方式,列示了這二個控制制度的詳細內容。20(一)預算控制1. 預算制度的目的將一些可能發生的資金浪費控制在業務發生之前。使高層管理部門擺脫一些繁瑣的日常復核工作。便于公司的事前資金調度,發揮公司的資金效益。 降低公司財務拮據風險。 因此,財務預算制度應成為未來中心公司的一項最為重要的財務制度之一。當然,在初次使用預算制度時,由于缺乏歷史數據以及編制經驗,可能會有較多困難。但經過一至二期的試編、試用的經驗,其效果會有較大提高。212. 預算制度的內容 整個綜合預算體系的內容分為資本預算——對資本性項目的運作所作的計劃安排,按年度編制。經常預算——對日常經營發生的各項目的預計,經常預算按年度編制和按月度滾動編制。財務預算——對公司資金的籌資、投資以及調度進行預算,由財務部門按月、旬進行編制。223. 預算制度適用的部門各部門固定資產的購置、改良及處置屬于資本預算,由各使用部門根據經營使用需要按年度編制經營性部們(事業部)編制銷售預算,對收入、成本和費用項目進行預測和計劃非經營性部門(事業部之外的其他部門)編制部門預算,對部門費用支出進行計劃安排國際貿易事業部和投資管理部負責對與子公司的往來進行預算。包括:投資(權益投資與長期借款)。省略部分。倉庫管理部門的主管,隨機抽樣盤點存貨。472. 盤點人員 總盤人 由主管副總裁或財務總監擔任,對盤點工作進行總指揮,監督盤點工作進行以及異常事項的裁決。主盤人 由會計部經理和各事業部總監擔任,負責實際盤點工作的正常進行。盤點人 由財務部和各事業部指派,負責清點和登記。協點人 由財務部和各事業部指派,負責盤點時物料搬運及整理工作。48監點人 由主管副總裁或財務總監派員擔任,監督盤點工作的進行。 特定項目按月盤點及不定期抽點的盤點工作,也應該設置盤點人、協點人和監點人。493. 盤點前準備事項 盤點編組 由會計部經理在每次盤點前,事先根據盤點種類、項目,編制“盤點人 員編組表”,在主管副總裁或財務總監核定后,公布實施。盤點用具 財務部和各事業部預先將盤點所需的財務和其他用具準備妥當。比如, 將存貨集中、整齊、分類堆放,并編號標示。未入帳物料的處理 對盤點期間已收到但未辦妥入帳手續的物料,應另行分類存放,并編號標示。來自 guanli.1kejian.com 中國最大的資料庫下載504. 年中、年末全面盤點 盤點計劃會計部經理先呈報主管副總裁或財務總監,經核準后,簽發盤點通知。負責召集各事業部的盤點負責人召開盤點協調會。制定盤點計劃,通知各有關部門,限期完成盤點工作。盤點期間的用料盤點期間除緊急用料外,暫停收發料。各部門在盤點期間所需的用料,應在盤點前一天辦妥領料。已領料而尚未使用的,應辦理退料手續。51盤點方式年中、年末盤點應采取全面盤點方式。臨時突擊盤點可采用抽盤。計量盤點時應盡量采用精確的計量儀器。對于價小量大的物料可以通過一定方式推算。記錄在盤點物料時,檢點人應根據盤點人的記錄,詳細復核,并各自在“盤 點統計表”上簽名確認,盤點表編列同一流水號碼,各自保存一聯。盤點統計表應匯總成“盤存表”,一式兩聯,第一聯由各事業部門保存,第二聯由財務部保存,以核算盤點盈虧金額。525. 隨機抽點 由主管副總裁或財務總監視情況需要,隨時指派人員進行抽點。由財務部填寫“物料抽點通知單”,呈報主管副總裁或財務總監核準后進行抽點。抽點日期和項目,以不預先通知各事業部門和倉庫管理部門為原則。隨機抽點也應填寫“盤存表”。536. 盤點報告 盤點盈虧報告表財務部應依據“盤存表”編制“盤點盈虧報告表”,一式三聯。該報告表由各事業部和倉庫管理部門填寫,如有差異要說明原因。報告表三聯分送如下,第一聯送各事業部,第三聯送主管副總裁或財務總監,第二聯由財務部自存,作為帳項調整的依據。報告期限隨機抽點應于盤點后一周內將“盤點盈虧報告表”呈報事業部總監和財務部總監簽核。年中、年末盤點應由財務部于盤點后兩周內將“盤點盈虧報告表”呈報上級簽核。54盈虧金額的處理 盤點盈虧金額,平時僅列入臨時性科目,年終時將該臨時性科目的凈值轉入本期“營業外收入----盤點盈余”或“營業外支出----盤點虧損”。 557. 注意事項 所有參加盤點工作的人員,都應深刻了解盤點工作的職責。盤點人員盤點當日一律停止休假,并在規定時間內盡早到達指定的工作地點所有需盤點的物料都以靜態盤點為原則,因此,盤點開始后停止物料的進出和移動。盤點使用的單據、報表內所有的欄目,如需修改,應由盤點有關人員簽認方可生效,否則應查究其責。在盤點日的就餐時間,由盤點負責人自帶鎖具將各倉庫上鎖,以防他人利用休息時間搬運貨物,造成盤點不正確。56所有盤點數據必須以實際清點或換算的詳實資料為依據,不得猜想、偽造數據。盤點開始至結束期間,各組盤點人員均應聽取主盤人的指揮,接受其監督。盤點終了,盤點人員必須經主盤人核準方可離開崗位。57七、財務風險管理 (一)財務風險管理的目的通過擔保風險管理,防范各類子公司公司帶來的連帶貸款責任。通過資金的集中使用及財務大循環,防范出現資金拮據及浪費現象。通過合理的內部價格轉移,控制集團公司之間可能出現的資金使用風險。(二)財務風險管理的內容擔保風險管理。資金使用風險管理。轉移價格管理。58(三)擔保風險管理1. 區分子公司與大廈事業部子公司是獨立法人,可以獨立地到市場上去籌措資金。 大廈事業部是非法人機構,只能靠公司調撥資金。子公司在市場上籌措資金: 如屬全資子公司,必須事前得到中心公司批準。 如屬控股、參股公司,必須得到該公司董事會批準。 592. 擔保風險管理獨立全資子公司要在市場上籌資,事前必須得到中心公司的批準。參股子公司要在市場上籌資,在得到原公司董事會批準后,要報中心公司備案。全資子公司在得到中心公司批準的籌資計劃后,中心公司可為其計劃內貸款提供 擔保。全資子公司在得到中心公司批準的籌資計劃后,亦可采用子公司財產抵押貸款的方式獲取資金。如果必要,經過中心公司決策咨議委員會審議,總裁批準。中心公司可以以全資子公司名義進行貸款,貸款利息由子公司承擔,但資金使用權屬于中心公司。60參股、控股公司向市場進行籌資時,中心公司原則上不為其提供擔保。除非上述擔保能為中心公司帶來較大利益,但必須事先得到中心公司決策咨議委員會審議,總裁批準。參股、控股公司以公司財產抵押貸款時,中心公司可以董事會身份提出條件,原則上抵押資產金額不得超過合作方投入的實收資本凈額。61(四)資金使用風險管理1. 資金使用風險是指資金使用不當所造成的不能按期付款的風險。資金無效管理所造成的風險,如一方面某子公司大量資金閑置,另一方面另一子公司進行大量貸款。對應收應付帳款缺乏應有監督造成的資金流失風險。2. 產生資金使用風險的原因資金調度不合理。缺乏正確的資金信息。缺乏應有的資金管理機制。623. 資金使用風險管理原則 除全資子公司、參股子公司和控股子公司外,實行資金大循環管理,即由中心公司建立統一的資金管理制度。全資子公司必須按預算制度進行資金的使用與調撥。參股、控股子公司的資金使用風險管理,按其公司董事會規定的章程進行管理。634. 資金使用風險管理程序。中心公司財務部門必須根據預算按周編出資金調度計劃。各事業部如有超預算收支時,應提前一周告知財務部門。中心公司財務部門應按月定期對應收帳款的客戶進行詢證。中心公司財務部門應建立應收帳款的催討制度。 全資子公司在進行資金使用風險管理時,應服從中心公司的統一調度。64(五)內部轉移價格 1. 內部轉移價格存在原因除中心公司外,還存在一些獨立的全資子公司、控股子公司和參股子公司,其業務往來就形成關聯業務,并產生內部轉移價格問題。2. 內部轉移價格存在的范圍中心公司與全資子公司及參股公司的業務往來。全資子公司及參股公司之間的業務往來。來自 guanli.1kejian.com 中國最大的資料庫下載653. 內部轉移價格制定原則 各子公司內部轉移價格的制定,應以在不違反法規的條件下,服從中心公司的整體利益。當轉移價格的制定牽涉到其他參股利益集團時,原則上要對他們因制定轉移價格而遭受的損失予以補償。制定轉移價格應與子公司的業績考核分開,前者是為了中心公司的整體利益,而后者是為了確定子公司的經營能力。66
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