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現代企業貨幣資金管理.ppt

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第二章 貨幣資金 第一節 現金 第二節 銀行存款 第三節 其他貨幣資金 一、現金的管理 (一)現金的定義及特征 貨幣資金是指企業的生產經營資金在周轉過程中處于貨幣形態的那部分資金。 貨幣資金包括現金、銀行存款和其他貨幣資金三個部分。 第一節 現 金會計上的現金有狹義現金和廣義現金之分。我國的會計慣例是狹義與廣義的現金概念并存。本章中的現金為狹義的現金概念。國際慣例中的現金概念狹義的現金日常交易業務財務報告我國會計慣例中的現金概念現金的特征:(1)貨幣性(2)通用性(3)流動性現金是企業資產中流動性最強的貨幣性資產。(二)現金的使用范圍與庫存現金限額現金的使用范圍:  執行《現金管理暫行條例》的規定 企業的庫存現金的最高限額:  一般滿足3天至5天的日常零星開支所需的現金?!  √厥馇闆r,可按多于5天但不超過15天的日常零星開支?! ∶咳宅F金結存超過限額的部分應及時送存銀行?! ??。ㄈ┈F金的內部控制現金的內部控制的內容:(1)實行職能分開原則。(2)現金收付的交易必須有合法的原始憑證。(3)建立收據和發票的領用制度。(4)加強監督與檢查。(5)企業的出納人員應定期進行輪換?! 《?、現金的序時核算  現金的序時核算是指根據現金的收支業務逐日逐筆地記錄現金的增減及結存情況?! 》椒ㄊ窃O置與登記現金日記賬?,F金日記賬一般采用三欄式格式?!  榱撕喕?,對于同一天發生的相同業務,也可以匯總一筆登記現金日記賬?! ∶咳战K了時,出納人員應做的工作:余、限相比,超過部分,及時送存;不足部分,銀行提取核對余額,若不一致,查明原因,進行調整,賬實相符結出“合計”,算出余額,記入“結存”,公式如下:本日余額=昨日余額+本日收入合計-本日付出合計  每月終了,還應結出現金日記賬的月末余額,并與現金總賬的月末余額核對相符?! ∪?、現金的總分類核算?。ㄒ唬┈F金核算的憑證發生收付業務取得原始憑證送交財會部門進行認真審核填制收付憑證辦理現金收支出納加蓋戳記 款項已經收付憑證審核簽證 據以登記賬簿  收款憑證和付款憑證是用于現金和銀行存款收付業務核算的依據?! 。ǘ┛颇吭O置及賬務處理  設置“庫存現金”科目?!  。ㄈ﹤溆媒鸬暮怂恪 溆媒鹗侵钙髽I預付給職工和內部有關單位用作差旅費、零星采購和零星開支,事后需要報銷的款項?! 溆媒鸬目偡诸惡怂恪  ≡O置“其他應收款”科目,用來核算企業除應收票據、應收賬款、預付賬款以外的其他各種應收、暫付款項?!  ∫部蓡为氃O置“備用金”科目進行核算?!  溆媒鸬墓芾磙k法:  1.隨借隨用、用后報銷制度   2.定額備用金制度      兩種備用金制度業務處理比較   四、現金的清查  基本方法是清點庫存現金,并將現金實存數與現金日記賬的余額進行核對?! ∶咳战K了,查對庫存現金賬實是否相符?! ∏宀楝F金后,根據清查結果填制“現金盤點報告單”,注明賬實數。如發現賬實不符等問題,應查明原因,報告上級領導部門處理?! τ诂F金清查中發現的賬實不符,即現金溢缺情況,通過“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目進行核算?! ‖F金清查中發現短缺的現金,應按短缺的金額,借記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目,貸記“庫存現金”科目;  現金清查中發現溢余的現金,應按溢余的金額,做上述相反的分錄?! 〈槊髟蚝?,分別按有關要求進行賬務處理。華聯實業股份有限公司20×7年5月10日,在對現金進行清查時,發現短缺60元。借:待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 60 貸:庫存現金 60例2—8 例2—9上述現金短缺,無法查明原因,轉入管理費用。借:管理費用 60 貸:待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 60華聯實業股份有限公司20×7年6月15日,在對現金進行清查時,發現溢余80元。借:庫存現金 80 貸:待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 80例2—10 例2—11現金溢余原因不明,經批準計入營業外收入。借:待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 80 貸:營業外收入——盤盈利得 80待處理財產損益——待處理流動資產損益◆登記現金短缺●現金溢余處理●登記現金溢余◆現金短缺處理期末余額:尚未處理的短缺期末余額:尚未處理的溢余庫存現金××××××庫存現金××××××其他應收款——應收現金短缺款××××××其他應收款——應收保險賠款××××××管理費用××××××其他應付款——應付現金溢余××××××營業外收入——盤盈利得××××××由責任人賠償由保險公司賠償作為盤虧損失處理支付給有關人員或單位作為盤盈利得處理  一、開立和使用銀行存款賬戶的規定  銀行存款是指企業存放在本地銀行的那部分貨幣資金?!   ∑髽I收到的一切款項,除留存限額內的現金之外,都必須送存銀行?! ∑髽I的一切支出除規定可用現金支付之外,都必須遵守銀行結算辦法的有關規定,通過銀行辦理轉賬結算?! °y行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶?!   〉诙?銀行存款《銀行賬戶管理辦法》規定的四種賬戶:  企業開立了存款賬戶后,在使用賬戶時應嚴格執行銀行結算紀律的規定?!≠~戶分類定義作用基本存款賬戶企業辦理日常結算和現金收付業務的賬戶企業職工薪酬等現金的支取一般存款賬戶企業在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存以及與基本存款賬戶的企業不在同一地點的附屬非獨立核算的單位的賬戶辦理轉賬結算和現金繳存,但不能支取現金臨時存款賬戶企業因臨時經營活動需要而開立的賬戶辦理轉賬結算和根據國家現金管理的規定辦理現金收付專用存款賬戶企業因特殊用途需要而開立的賬戶?!  《?、銀行存款的序時核算  銀行存款的序時核算是指根據銀行存款的收支業務逐日逐筆地記錄銀行存款的增減及結存情況?! 》椒ㄊ窃O置與登記銀行存款日記賬?! °y行存款日記賬一般采用三欄式格式?!  ∪?、銀行存款的總分類核算  設置“銀行存款”科目 銀行存款××××××資產類科目庫存現金××××××庫存現金××××××應收賬款××××××應付賬款××××××收款憑證收入存款付款憑證支出存款★外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算,不在本科目內核算?! ∷?、銀行存款余額調節表  銀行對賬單上的存款余額與企業銀行存款日記賬的余額不相一致的原因 未達賬項及四種情況 銀行存款余額調節表的編制方法   五、銀行轉賬結算  轉賬結算是指企業之間的款項收付不是動用現金,而是由銀行從付款企業的存款賬戶劃轉到收款企業的存款賬戶的貨幣清算行為?! ≈袊嗣胥y行規定了可以使用的各種銀行轉賬結算方式??煞譃閲鴥绒D賬結算方式與國際結算方式。國內轉賬結算方式票據結算方式信用卡其他結算方式國際結算方式信用證托收匯付支票銀行匯票商業匯票匯兌托收承付委托收款銀行本票商業承兌匯票銀行承兌匯票(一)國內轉賬結算方式1.票據結算方式(1)支票   由出票人簽發的,委托辦理支票存款業務的銀行在見 票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據?!  ≈狈譃楝F金支票、轉賬支票和普通支票?!  ?007年6月25日,中國人民銀行建成全國支票影像交換系統,實現了支票在全國范圍的互通使用,異地使用支票的單筆金額上限為50萬元?!     。?)銀行本票   由銀行簽發的,承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據?!  °y行本票分為定額本票和不定額本票?!  。?)銀行匯票   由出票銀行簽發的,由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據?!  。?)商業匯票  由出票人簽發的,委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據?! ∩虡I匯票用于在銀行開立賬戶的法人以及其他組織之間,必須具有真實的交易關系或債權債務關系?! “闯袃度说牟煌?,商業匯票分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票?! ∩虡I承兌匯票由銀行以外的付款人承兌,屬于商業信用范疇?! °y行承兌匯票由銀行承兌,屬于銀行信用?! ?.信用卡  信用卡是指商業銀行向個人和單位發行的,憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現金,且具有消費信用的特制載體卡片?! “词褂脤ο蠓诸悾簡挝豢ê蛡€人卡  按信譽等級分類:金卡和普通卡  利用單位卡進行結算的商品交易、勞務供應款項的金額不能高于10萬元?! ⌒庞每梢酝钢?,但有金額限制(金卡為10000元,普通卡為5000元),透支期限最長為60天。3.其他結算方式(1)匯兌是指匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。匯兌分為信匯和電匯。(2)托收承付  是指根據購銷合同由收款人發貨后委托銀行向異地付款人收取款項,由付款人向銀行承諾付款的結算方式?! ‰p方的結算必須是商品交易,以及因商品交易而產生的勞務供應的款項?! 。?)委托收款  是指收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式?! 】铐椀膭澔胤绞椒譃猷]寄和電劃。結算方式適用范圍起點金額分類付款期限備注支票 同城異地 無   現金支票轉賬支票普通支票10天銀行本票同城1000,50001萬,5萬定額本票不定額本票2個月背書轉讓銀行匯票異地5001個月同上商業匯票同城異地商業承兌匯票銀行承兌匯票6個月同上匯兌異地信匯、電匯委托收款同城異地郵寄、電劃3天托收承付異地每筆起點10000或每筆起點1000驗單3天驗貨10天 ?。ǘ﹪H結算方式  1.信用證  信用證是一種由銀行依照客戶的要求和指示開立的有條件承諾付款的書面文件?! ∫话銥椴豢沙蜂N的跟單信用證?!    ∥覈鴩鴥绕髽I與國外企業間的貿易業務基本上都是采用這一結算方式進行結算的?! ?.托收  托收是指出口商開立匯票連同貨運單據委托出口地銀行通過進口地代收銀行向進口企業收款的結算方式?! 「鶕粏螚l件不同分為付款交單和承兌交單?! ?.匯付  匯付是指交款人按約定的條件和時間通過銀行把款項交收款人的結算方式?! R付分為信匯、電匯和票匯?! ∫?、其他貨幣資金的內容  其他貨幣資金是指除現金、銀行存款之外的貨幣資金?!  〉谌?其他貨幣資金外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款信用證保證金存款存出投資款   二、其他貨幣資金的核算  設置“其他貨幣資金”總分類科目?! 〔雌渌泿刨Y金的組成內容分設明細分類科目?!。?)外埠存款的核算銀行存款××××××其他貨幣資金存入數◆匯往采購地銀行開立采購專戶支付數◆支付材料款●剩余款退回期末余額:×××材料采購××××××應交稅費××××××為增值稅中的進項稅額華聯實業股份有限公司20×7年5月8日因零星采購需要,將款項50 000元匯往上海并開立采購專戶,會計部門應根據銀行轉來的回單聯,填制記賬憑證。借:其他貨幣資金——外埠存款 50 000 貸:銀行存款 50 000例2—1520×7年5月18日,會計部門收到采購員寄來的采購材料發票等憑證,貨物價款46 800元,其中應交增值稅6 800元。借:材料采購 40 000 應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 6 800 貸:其他貨幣資金——外埠存款 46 800例2—16 例2—1720×7年5月20日,外地采購業務結束,采購員將剩余采購資金3200元,轉回本地銀行,會計部門根據銀行轉來的收款通知填制記賬憑證。借:銀行存款 3 200 貸:其他貨幣資金——外埠存款 3 200(2)銀行匯票存款的核算(3)銀行本票存款的核算(4)信用卡存款的核算(5)信用證保證金存款的核算(6)存出投資款的核算。上述賬務處理程序均與外埠存款類似。
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