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會計學原理8——填制會計憑證.ppt

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第八章 填制會計憑證學習要求: 了解會計憑證的概念 熟悉會計憑證的種類、基本內容 熟悉審核會計憑證的主要內容 掌握填制會計憑證的要求和方法第一節 會計憑證概述 會計憑證的含義 會計憑證:簡稱憑證,是記錄經濟業務的發生和完成情況、明確經濟責任的書面證明,是登記賬簿的重要依據。 任何單位的任何經濟業務都必須取得或填制合法的會計憑證,會計憑證上除寫明經濟業務內容外,要求相關責任人審核無誤后簽字蓋章,以保證憑證內容的真實性和正確性。 會計憑證的種類 會計憑證原始憑證記賬憑證自制外來一次憑證累計憑證匯總憑證編制程序和用途適用經濟業務填制方式單式復式專用通用收款憑證付款憑證轉賬憑證第二節 原始憑證的填制與審核 原始憑證的含義(了解) 原始憑證的種類 一)按來源分類 1.外來原始憑證(通常都是一次憑證) 2.自制原始憑證 3.不能作為原始憑證的:不能證明經濟業務實際發生或完成的文件或單據。如:經濟合同、材料請購單、生產通知單。 二)按填制手續及內容不同分類 1.一次憑證:一次完成,一次有效,一筆經濟業務 2.累計憑證:一定時期內,同類型的重復發生的經濟業務。 3.匯總憑證:一定時期內同類經濟業務的原始憑證,按照一定的標準匯總起來編制一張憑證。 原始憑證的基本內容 1.原始憑證的名稱 2.憑證日期和編號 3.填制單位的名稱(簽章) 4.接受憑證單位的名稱 5.經濟業務內容(量、價、金額、單位) 6.有關人員的簽章 7.憑證附件 原始憑證的填制要求 1.記錄真實 2.內容完整 3.手續完備 外部單位取得(公章)個人(簽章) 自制對外(公章),對內(相關簽章) 實物憑證配驗收證明,支付憑證配收款證明,銷售退貨配驗收、收款憑證 共同負擔的支出,保存方開出有效原始憑證分割單 4. 書寫清楚、規范 1)文字:工整、清晰、易辨、不適用不規范簡化字 2)數字:不連寫、大小寫數字相符 3)金額:a.寫“¥”,且“¥”與數字間不得留空白; b.寫至分,無角分的用0填充;c.大寫金額,加“人民幣”字樣,不留空白。d.整數寫:“整”或“正” 4)一式多聯,用雙面復寫紙鋼筆填寫,不得用鉛筆、不得用紅色墨水。 5)編號連續(寫壞作廢,加蓋“作廢”戳記,不得撕毀) 6)不得有改動痕跡(寫錯按規定更正,并加蓋出具單位公章,金額錯誤,需重開) 7)填寫及時 原始憑證審核內容 真實、合法(不合法情況)、合理、完整、正確、及時第三節 記帳憑證的填制和審核 記賬憑證的含義 1)原始憑證的缺點:a.種類繁多、格式不一、紙質不同、不便常用、不合記賬要求。因此需要編制記賬憑證。 2)含義:根據審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證,按經濟業務內容,歸類整理編制,用來確定會計分錄的憑證 記賬憑證的種類 收款(現金/銀行存款)、付款(現金/銀行存款) 、轉賬,不同顏色印制,便于識別 記賬憑證的基本內容 與原始憑證的區別:會涉及記賬標記、會計科目及記賬方向。 記帳憑證的填制方法 注1:現金與銀行存款相互劃轉的經濟業務,編制付款憑證,不編制收款憑證。以避免重復。 注2:收、付款憑證即是登記賬簿的憑據,也是出納收、付款依據。但出納收、付款時必須經過審批后收付款,收付后,加蓋“收訖”或“付訖”戳記,以免重收重付。加蓋“收訖”或“付訖”戳記后才能據以登賬。 記賬憑證的填制要求 一)基本要求:審核無誤、內容完整、書寫規范、分類正確、連續編號 二)具體要求 1. 正確簡明填寫摘要,詞能達意。 2. 除結賬和更正錯誤外,應附注原始憑證張數。 3. 分類編號,一筆業務填制多張記賬憑證時,采用分數編號法。 4. 填制時發現錯誤應重新填制;年內已入賬錯誤,紅字注銷法更正,只是金額差錯,另編調整記賬憑證;以前年度錯誤,藍字填制更正的記賬憑證。 5. 電算化單位,機制憑證,簽字明確責任 6. 填制完如有空行,應劃線注銷 7. 正確編分錄,保證借貸平衡 8. 正確填寫日期 9. 只涉及庫存現金和銀行存款的分錄只填制付款憑證 記賬憑證的審核內容 真實性、齊全性、正確性、清晰性等 原始憑證與記賬憑證的區別 1)填制人員不同(本或外/本) 2)填制依據不同(業務/審核后原始憑證) 3) 填制方式不同(僅記錄、證明/歸類、整理) 4)發揮作用不同(據以填記賬憑證/據以登賬)
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