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清華大學會計學原理課件 下篇第九章.ppt

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會 計 學 第 九 章 收入與利潤徐瑜青收入的概念 收入實質上是資產的增加,是企業利潤的來源。 收入具有兩個基本特征:第一,收入是企業凈資產的增加第二,收入主要來源于企業持續經營中的主要經營活動,這種經營活動具有經常性,重復性和可預見性。收入的確認(教材P418)收入的核算例:見教材P698(1)5月2日購入原材料: 稅額:8,000×10×17%=13,600(元) 2,000×10% =200(元) Dr 物資采購 82,000 應交稅金——應交增值稅 13,800 (進項稅額) Cr 銀行存款 95,800(2)5月5日,交款提貨方式銷售商品 a、銷貨 Dr 銀行存款 93,600 Cr 主營業務收入 80,000 應交稅金——應交增值稅 13,600 (銷項稅額) b、結轉該產品銷售成本 Dr 主營業務成本 60,000 Cr 產成品 60,000(3)5月8日,以托收承付結算方式銷售商品 a、開出支票墊付運雜費: Dr 應收賬款——C 2,000 Cr 銀行存款 2,000 b、根據運雜和增值稅專用發票等憑證,向銀行辦理托收手續后入賬: Dr 應收賬款——C 70,200 Cr 主營業務收入 60,000 應交稅金——應交增值稅 10,200 (銷項稅額) c、結轉成本: Dr 主營業務成本 50,000 Cr 產成品 50,000(4)5月10日委托代銷商品 Dr 產成品——委托代銷 90,000 Cr 產成品 90,000 90,000元(150,000×60%)(5)5月10日,以分期收款銷售方式銷售產品, 發出商品時: Dr 分期收款發出商品 120,000 Cr 產成品 120,000(6)5月12日: Dr 銀行存款——C 72,200 Cr 應收賬款 72,200(7)5月15日: a、收到第一筆已銷產品的代銷清單,并開出增值稅專用發票: Dr 應收賬款——D 117,000 Cr 主營業務收入 100,000 應交稅金——應交增值稅 17,000 (銷項稅額) b、收到代銷單位匯來款項: Dr 銀行存款 117,000 Cr 應收賬款 117,000 c、結轉銷售成本: Dr 主營業務成本 60,000 Cr 產成品——委托代銷 60,000 60,000元(100,000×60%)(8)5月20日 a、收到第一筆貨款: Dr 銀行存款 46,800 Cr 主營業務收入 40,000 應交稅金——應交增值稅 6,800 (銷項稅額) 40,000元(200,000÷5) b、結轉本期銷售成本: Dr 主營業務成本 24,000 Cr 分期收款發出商品 24,000 24,000元(120,000×20%)(9)5月26日: Dr 待處理財產損溢 12,000 累計折舊 28,000 Cr 固定資產 40,000(10)5月28日: Dr 營業費用——廣告費 20,000 Cr 銀行存款 20,000(11)5月30日: Dr 營業外支出——固定資產盤虧 12,000 Cr 待處理財產損溢 12,000(12)5月30日: Dr 主營業務稅金及附加 2,366 Cr 應交稅金——應交城市維護建設稅 2,366 本期銷項稅額合計=13,600+10,200+17,000+6,800 =47,600(元) 城市維護建設稅 =(本月銷項稅額合計47,600— 本月進項稅額13,800)×7% =33,800×7% =2,366(元)(13)5月30日 Dr 主營業務稅金及附加 1,014 Cr 其他應交款——應交教育費附加 1,014 教育費附加=(47,600-13,800)×3% =33,800×3% =1,014(元)(14)5月31日 a、結轉本月銷售收入 Dr 主營業務收入 280,000 Cr 本年利潤 280,000 280,000元(80,000+60,000+100,000+40,000) b、結轉本月銷售成本、費用及稅金等: Dr 本年利潤 229,380 Cr 主營業務成本 194,000 營業費用 20,000 主營業務稅金及附加 3,380 營業外支出 12,000 主營業務成本=60,000+50,000+6,000+24,000 =194,000(元) 產品銷售稅金及附加=2,366+1,014=3,380(元) c、結轉利潤總額: Dr 本年利潤 50,620 Cr 利潤分配——未分配利潤 50,620 50,620元(280,000-229,380)資金循環半成品營業費用管理費用財務費用原材料固定資產產成品貨幣資金折舊工資、費用營業費用管理費用財務費用從當期的損益中扣除貨幣資金‘>貨幣資金(利潤)負債 股東、業主資金投入資金退出稅 歸還借款……
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