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《會計學原理》第08章 賬務處理程序.ppt

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《會計學原理》第八章 賬務處理程序Date1賬務處理程序第八章 賬務處理程序第一節 賬務處理的基本程序 第二節 記賬憑證賬務處理程序 第三節 匯總記賬憑證賬務處理程序 第四節 科目匯總表賬務處理程序 第五節 多欄式日記賬賬務處理程序第六節 日記總賬賬務處理程序 Date2賬務處理程序第一節 賬務處理的基本程序 一、什么是賬戶處理程序 賬務處理程序是指賬簿的組織形式和記賬的步驟。 賬簿的組織——是賬簿的種類、格式及其相互之間關系。 記賬的步驟——是指從填制會計憑證登記各種賬簿至編制會計報表的過程和步驟。Date3賬務處理程序二、合理組織賬務處理程序的意義 1. 有利于及時正確提供核算資料。 2. 有利于分工合作,提高核算效率。 3. 有利于掌握資金運用現狀,提高經濟效益。 Date4賬務處理程序三、基本賬務處理程序模式 各個單位的經濟業務雖不盡相同,賬務處理程序也有所不同,但其基本模式總是不變的,各個單位可根據單位實際情況選擇不同核算程序。 其基本模式如下: 賬戶 會計憑證 賬 會計報表 賬簿 (過賬過程) (編表過程) Date5賬務處理程序四、組織賬務處理程序的要求(一)要與本單位業務繁簡相適應(二)要有利于及時、準確、系統、全面提供會計資料(三)要有利于提高會計核算效率Date6賬務處理程序五、賬務處理程序的區別及其命名賬務處理程序名稱 登記總分類賬依據 登記總分類賬方式 (一)記賬憑證賬務處理程序 記賬憑證 直接登記 (二)匯總記賬憑證賬務處理程序 匯總記賬憑證 匯總登記 (三)科目匯總表賬務處理程序 科目匯總表 多欄式日記賬 轉賬憑證匯總表 記賬憑證 匯總登記匯總登記匯總登記(四)多欄式日記賬賬務處理程序 (五)日記總賬賬務處理程序 Date7賬務處理程序第二節 記賬憑證賬務處理程序 一、記賬憑證賬務處理程序的特點和核算要求(一)記賬憑證賬務處理程序的特點 基本特點是根據記賬憑證逐筆登記總分類賬。(二)記賬憑證賬務處理程序的賬簿憑證設置 現金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、明細分類賬(可根據需要采用三欄式、數量金額式、多欄式、通用格式)原始憑證、記賬憑證等。Date8賬務處理程序二、記賬憑證賬務處理程序的核算步驟 說明見教材: Date9賬務處理程序三、記賬憑證賬務處理程序的優缺點和適用范圍 優點——由于根據記賬憑證逐筆登記總分類賬,所以反映內容詳細。 缺點——工作量大,不便于分工。 適用范圍——適用于規模不大,經濟業務簡單的企業。 Date10賬務處理程序第三節 匯總記賬憑證賬務處理程序 一、匯總記賬憑證賬務處理程序的特點和核算要求(一)匯總記賬憑證賬務處理程序的特點 基本特點是先根據記賬憑證編制匯總記賬憑證,然后據以登記總分類賬。(二)匯總記賬憑證賬務處理程序的賬簿、憑證設置基本與記賬憑證核算程序相同,只不過多了匯總記賬憑證,用以匯總分散的記賬憑證,以簡化總分類賬登記工作。 Date11賬務處理程序二、匯總記賬憑證的編制 匯總收款憑證 匯總記賬憑證 根據現金、銀行存款的付款憑證分別以現金、銀行存款賬戶貸方設置,并按相應的借方賬戶匯總 匯總轉賬憑證 匯總付款憑證 根據現金、銀行存款的收款憑證分別以現金、銀行存款賬戶借方設置,并按相應的貸方賬戶匯總 根據轉賬憑證按有關賬戶的貸方分別設置,并按相關的借方賬戶匯總,只能一貸一借或一貸多借 Date12賬務處理程序匯總記賬憑證及總分類賬格式如表8-1、8-2、8-3、8-4。 附注: (1)——上旬,記賬憑證共×張; (2)——中旬,記賬憑證共×張;(3)——下旬,記賬憑證共×張。 表8-1匯總收款憑證 Date13賬務處理程序匯總付款憑證表8-2 附注: (1)——上旬,記賬憑證共×張; (2)——中旬,記賬憑證共×張;(3)——下旬,記賬憑證共×張。 Date14賬務處理程序匯總轉賬憑證表8-3 附注: (1)——上旬,記賬憑證共×張; (2)——中旬,記賬憑證共×張;(3)——下旬,記賬憑證共×張。 Date15賬務處理程序表8-4 總 分 類 賬 Date16賬務處理程序三、匯總記賬憑證賬務處理程序的核算步驟 說明見教材。 Date17賬務處理程序四、匯總記賬憑證賬務處理程序的優缺點和適用范圍 優點——可以反映賬戶對應關系,簡化總分類賬的登記工作和記賬憑證整理歸類。缺點——增加匯總記賬憑證工作,工作量大。適用范圍——適用于規模較大,業務較多的企業。 Date18賬務處理程序第四節 科目匯總表賬務處理程序 一、科目匯總表賬務處理程序的特點和核算要求(一)科目匯總表賬務處理程序的特點 基本特點是定期編制科目匯總表,然后據以登記總分類賬。(二)科目匯總表賬務處理程序的賬簿憑證設置 對憑證和賬簿的要求及記賬程序基本與匯總記賬憑證賬務處理程序相同,區別的是根據記賬憑證編制科目匯總表,而不是匯總記賬憑證。 Date19賬務處理程序二、科目匯總表的編制 按總分類賬上科目排列定期(一般不超過十天)匯總每一賬戶的借方發生額和貸方發生額,登記總分類賬加以試算平衡,格式見表8-5、8-6。 Date20賬務處理程序表8-5 科匯第×號 200×年10月1日至10日 科 目 匯 總 表 會 計 科 目總 賬 頁 數本 期 發 生 額記賬憑證起止號數借 方貸 方無形資產在途物資原材料生產成本銀行存款應收賬款應付賬款主營業務收入   (略)    5 000.008 000.00 7 000.0022000.00 9 500.00  7 000.00 22500.0012000.00 10000.00(略)合 計 51 500.0051 500.00 Date21賬務處理程序表8-6 第26頁 會計科目: 銀行存款 總 分 類 賬 22500.00199500.00200×年憑證號數摘 要借 方貸 方貸或借余 額月日9   110   科匯×  月初余額         借借  200 000.00 31 本月發生額及余額×× ×Date22賬務處理程序三、科目匯總表程序的賬務處理步驟 說明見教材。 Date23賬務處理程序第五節 多欄式日記賬賬務處理程序 一、多欄式日記賬賬務處理程序的特點和核算要求(一)多欄式日記賬賬務處理程序的特點 是設置多欄式現金日記賬和銀行存款日記賬,據以登記總分類賬。(二)多欄式日記賬賬務處理程序的賬簿憑證設置 基本與前面三種核算程序相同,所不同的是現金、銀行存款日記賬是多欄式的,另外轉賬憑證仍需通過科目匯總表,多欄式日記賬格式如表8-7、8-8、8-9。 Date24賬務處理程序表8-7 現金收入日記賬 Date25賬務處理程序表8-8 現金支出日記賬 200×年憑證號數摘 要借 方 科 目合 計月日管理費用應付工資產品銷售費 用……9  182525 (略) 管理費用銷售費用發放工資300.00    3 500.00 100.00    300.00100.003 500.00 30  300.003 500.00100.00 3 900.00Date26賬務處理程序總 分 類 賬 表8-9 會計科目: 現金 第×號 200×年憑證號數摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日9  1   (略)期初余額   4 150.00   3 900.00借借借400.004 550.00650.00   本月發生額4 150.003 900.00借650.00Date27賬務處理程序二、多欄式日記賬核算程序的步驟 說明見教材。 Date28賬務處理程序 三、多欄式日記賬賬務處理程序的優缺點和適用范圍(一)優點——手續簡便,效率較高,能反映賬戶對應關系。(二)缺點——受日記賬篇幅限制,不能設置較多的會計科目。(三)適用范圍——由于會計科目數量限制,只適用與使用會計科目不多的單位,而不適應業務過于繁雜的單位。 Date29賬務處理程序第六節 日記總賬賬務處理程序 一、日記總賬賬務處理程序的特點和核算要求(一)日記總賬核算程序的特點 基本特點是設置日記總賬,所有賬務都在日記總賬中順序、分科目地進行登記,日記總賬既是日記賬,又是總分類賬。(二)日記總賬賬務處理程序的賬簿憑證設置基本與前面幾種核算相同,不同的是增加一本日記總賬,將所有會計科目集中在一張賬頁上,日記總賬格式見表8-10。Date30賬務處理程序表8-10    日 記 總 賬(簡表) Date31賬務處理程序二、日記總賬核算程序的步驟Date32賬務處理程序三、日記總賬賬務處理程序的優缺點和適用范圍(一)優點——所有會計科目集中在一張賬頁上,便于了解經濟業務來龍去脈,對應關系清楚。(二)缺點——所有會計科目集中在一張賬頁上,在實際工作中不易操作。(三)適用范圍——只適用于規模小,會計科目少的單位。Date33賬務處理程序Date34賬務處理程序
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