松原清算辦法

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'松原清算辦法'
?  松原市國家稅務局企業所得稅清算管理試行辦法(討論稿) 第一章           總 則 第一條  為進一步加強企業所得稅征收管理工作,完善企業清算環節企業所得稅管理,切實維護國家利益和納稅人合法權益,市局根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、有關稅收法律、法規、規章的規定,結合我市企業所得稅征管實際,制定本試行辦法。第二條  企業清算的所得稅處理,是指納稅人在不再持續經營,發生結束自身業務、處置資產、償還債務以及向所有者分配剩余財產等經濟行為時,對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項的處理。第三條 企業所得稅由松原市國家稅務局管轄的納稅人有下列情形之一的,應按本辦法規定進行企業清算的所得稅處理:1、納稅人章程規定的營業期限屆滿或者其他解散事由出現;2、納稅人股東會、股東大會或類似機構決議解散;3、納稅人依法被吊銷營業執照、責令關閉或者被撤銷;4、納稅人被人民法院依法予以解散或宣告破產;5、《財政部 國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號)所規定的清算情形;6、稅收法律、法規和規章所規定的其他情形。第四條  稅務機關對納稅人企業所得稅的清算,應當根據國家有關法律、法規、規章等規定,以合法有效的合同、章程、協議等為基礎,按照合法、公平、公允、及時和保護國家稅收利益、保障納稅人合法權益的原則進行。 第二章  清算期間的確認 第五條  納稅人在年度中間終止經營活動進行清算的,以該年度實際經營期間作為一個納稅年度,自實際經營終止之日起60日內,向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。第六條  清算期間是指納稅人實際經營終止之日至辦理完畢清算事務之日止的期間。納稅人依法清算時,應當以清算期間作為一個納稅年度。第七條  納稅人實際經營終止之日具體為:1、納稅人章程規定的經營期限屆滿之日或者其他解散事由出現之日;2、納稅人股東會、股東大會或類似機構決議作出解散、終止經營、合并、分立、登記注冊地轉移至中華人民共和國境外(包括港澳臺地區)、改變經濟性質決議之日;3、納稅人依法被吊銷營業執照、責令關閉或者被撤銷之日;4、納稅人被人民法院依法予以解散或者宣告破產之日;5、有關法律、法規、規章規定的其他情形出現之日; 6、納稅人因其他原因解散之日。第八條  納稅人自清算開始日起六個月內,辦理企業清算所得納稅申報,繳清所有應繳稅款。因特殊情況需要延長期限的,應在期限屆滿前15日內,向主管稅務機關提出延期申請,延期申請最長不得超過三個月。 第三章  清算資產的確認 第九條  納稅人的資產包括流動資產、投資資產、固定資產、無形資產、生物資產和其他資產。納稅人的清算資產一般是指在清算處置時沒有特別限制的資產,如未設置抵押、質押、留置或擔保的資產,但在清算處置時特別限制法定條件已消失的,應確定為納稅人的清算資產。第十條  清算開始日前1年內,納稅人發生下列行為的資產,應列入清算資產范圍:1、無償轉讓資產的;2、以明顯不合理的價格進行資產交易的;3、對原來沒有財產擔保的債務提供資產擔保的;4、對未到期的債務提前清償的;5、放棄債權的。納稅人隱匿、轉移的財產一律作為清算資產。第十一條 納稅人應對清算資產進行清查盤點,以清查盤點確認的資產作為清算資產。第四章  資產處置損益的確認第十二條  資產處置損益是指納稅人全部資產按可變現價值或交易價格減除其計稅-省略部分-所得稅清算。第三十九條  稅務機關對清算金額大、清算事項復雜的企業,應成立稅政、征管、稽查(或評估)等部門聯合組成的清算小組,進行集體清算。主管稅務機關對于進入清算狀態的以下納稅人應當重點管理,進行集體清算 :1、擁有土地、房屋等不動產的;2、帳面資產總額超過500萬元的;3、當年度享受過稅收優惠的;4、注銷前兩年年平均銷售(營業)收入在500萬元以上的;5、主管稅務機關認為應當進行重點清算管理的。第四十條 在納稅人按法律、行政法規的規定可以不成立清算組織或者納稅人應當成立清算組織而不成立清算組織或納稅人業務簡單、核算規范、帳證健全又無房屋、建筑物、土地使用權等資產的情況下,主管稅務機關可以直接進行清算檢查。(或者:不成立清算組的,由納稅人委托有資質的清算事務所或者稅務師事務所進行清算,并在規定的期限內提供稅務機關要求的清算報告和資料)  在企業所得稅注銷檢查中,稅務檢查人員認為納稅人資產計價不準確,并且納稅人不能提供資產評估報告的,稅務機關可以確認其資產的價值。納稅人提出異義的,可以聘請有資質的中介機構對資產進行評估。第四十一條  主管稅務機關按稅收法律、法規的規定確認納稅人的清算所得,并以此確定納稅人應繳的清算所得企業所得稅。納稅人因尚未處置財產較多且處于閑置狀態期間,確無能力繳納清算所得企業所得稅的,可根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規定,由納稅人以相關待處置財產申請納稅擔?;蛴芍鞴芏悇諜C關依法采取稅收保全、強制措施。第四十二條  主管稅務機關在對納稅人進行企業所得稅清算后,應按規定的期限督促納稅人結清所有稅款,在納稅人繳清稅款和滯納金后,主管稅務機關按規定辦理注銷稅務登記。第四十三條  納稅人在辦理稅務登記后未實際經營而提出注銷申請的,可以由稅收管理員出具有關調查報告,經主管稅務機關分管局長審核同意后辦理注銷稅務登記。第四十四條  破產企業資不抵債的,憑人民法院出具的終結破產程序裁定書,可以由稅收管理員出具有關調查報告,經主管稅務機關分管局長審核同意后辦理注銷稅務登記。第四十五條  納稅人辦理注銷稅務登記手續后,主管稅務機關應做好有關后續管理工作:1、對清算企業在清算中放棄的企業投資資產權益和應收債權,主管稅務機關應書面告知松原市范圍內的被投資單位、債務單位所在地主管稅務機關,及時確認該股權收益、債務收益,并入應納稅所得額,計算繳納企業所得稅。2、整理歸集注銷資料,按戶建立注銷檔案,并按照市局檔案資料管理的要求進行保管。3、清算企業的法人股東因未收回投資而發生的損失,在向稅務機關申請資產報損時,必須提供被清算企業的清算報告或調查核實結論。 第十章  法律責任 第四十六條  納稅人在企業所得稅清算過程中未按照規定辦理納稅申報、報送納稅資料、繳納稅款、注銷稅務登記以及偷稅、抗稅、編造虛假計稅依據、妨礙追繳欠稅的,納稅人指定的未處置財產保管人或管理人在處置財產前未向主管稅務機關報告、處置后未按規定申報繳納企業所得稅等稅收違法行為的,按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規定處理。第四十七條  中介機構在為納稅人辦理清算資產評估、稅收清算事宜中,為納稅人提供虛假的、失實的報告,造成納稅人未繳、少繳稅款或存在其他稅收違法行為的,按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規定處理。第十一章  附則第四十八條  本辦法由松原市國家稅務局負責解釋。第四十九條  本辦法自2011年1月1日起實行。 8
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